都市采芹人的会计情缘

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哈哈，就是都市采芹人的第一个拼音缩写啊！

作者：樊剑英 赵淑娇

　　2011年发布的企业所得税政策，突出了促进技术创新和科技进步、鼓励农业发展，支持安全生产，统筹区域发展、支持公益事业和扶持小微企业发展等主题。

　　税收优惠

　　1.小型微利企业所得税优惠延长至2015年

　　为支持小型微利企业发展，财政部、国家税务总局发布《关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[2011]4号）和《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号），规定2011年对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业、2012年~2015年年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　2.亚沙会捐赠可扣除

　　财

　　在2011年国家颁布的税收政策中（包括2010年签发2011年公布的政策）涉及消费税的有7个，现归纳整理如下，供工作中参考：1、《财政部、国家税务总局关于对油（气）田企业生产自用成品油先征后返消费税的通知》（财税[2011]7号）明确：自2009年1月1日起，对油（气）田企业在开采原油过程中耗用的内购成品油全额返还已缴纳的成品油消费税。但必须同时具备三个条件：一是必须是油（气）田企业所隶属的集团公司（总厂）内部的成品油生产企业生产的成品油；二是从集团公司（总厂）内部购买的；三是由油（气）田企业在地质勘探、钻井作业和开采作业过程中作为燃料、动力（不含运输）耗用。所退税款由油（气）田企业所隶属的集团公司（总厂）向财政部驻当地财政监察专员办事处统一申请办理。

　　2.《财政部、国家税务总局关于明确废弃动植物油生产纯生物柴油免征消费税适用范围的通知》（财税[2011]46

    2011年，盘点增值税政策，可以看出结构性减税、加强发票管理、改革完善税制三条主线。

    税制改革与完善

    （一）营业税改征增值税在上海试点

    1.财政部、国家税务总局《关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》（财税[2011]110号）的主要税制安排如下：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分适用6%税率。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。

    2.财政部、国家税务总局《关于在上海市开展交通运输业和部分现代

  自2012年1月1日起，企业应该关注以下有关增值税的税收政策，现梳理如下：
      (一)增值税即征即退优惠政策管理措施的调整
    《国家税务总局关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第60号)第一条规定：“将增值税即征即退优惠政策的管理措施由先评估后退税改为先退税后评估。”第二条规定：“主管税务机关应进一步加强对即征即退企业增值税退税的事后管理，根据以下指标定期开展纳税评估。

      1、销售额变动率的计算公式：
    （1）本期销售额环比变动率＝（本期即征即退货物和劳务销售额-上期即征即退货物和劳务销售额）÷上期即征即退货物和劳务销售额×100％。

2011年，国家相继出台了一系列税收优惠政策。为帮助广大纳税人用好税收政策，现将部分财产行为税收政策梳理如下。

《车船税法》正式颁布施行
1.《中华人民共和国车船税法》由全国人大常务委员会第十九次会议于2011年2月25日通过并公布，自2012年1月1日起施行。《中华人民共和国车船税法实施条例》（国务院令2011年第611号），经2011年11月23日国务院第182次常务会议通过并公布与税法同步施行。新的车船税法在征税范围、计税依据、税收优惠和征收管理等方面都作了修改和完善。与车船税暂行条例相比，最大的区别是，新的车船税法规定乘用车也就是核定载客人数在9人及9人以下的载客汽车要按发动机排气量大小计征车船税，而之前的车船税是按载客人数多少计税。同时，新的车船税法对节约能源、使用新能源的车船作出免征或者减征车船税的规定。这一变化体现了国家促进节能减排和保护环境的政策导向。

    在2011年国家颁布的税收政策中（包括2010年签发2011年公布的政策）涉及营业税的有30个，现归纳整理如下，供在工作中参考：

    一、征收管理政策。

    1、《国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第51号）明确：自自2011年10月1日起，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人时，其中涉及的不动产、土地使用权转让不征收营业税。此前未作处理的，也可按照本公告规定执行。

    2、《国家税务总局关于纳税人为其他单位和个人开采矿产资源提供劳务有关货物和劳务税问题

      2011年出口退税政策变化，可分为四个方面。 

       政策扶持

     （一）放宽边境贸易出口退税政策

       财政部、国家税务总局《关于边境地区一般贸易和边境小额贸易出口货物以人民币结算准予退（免）税试点的补充通知》（财税[2011]8号）明确，自2010年3月1日起，出口企业以一般贸易或边境小额贸易方式从海关实施监管的边境进出口口岸出口至接壤毗邻国家的货物，采取银行转账人民币结算方式的，可享受应退税额全额出口退税政策。同时，新政策规定对确有困难不能提供结算银行转账人民币入账单的边境贸易企业，可凭签注“人民币核销”字样的收汇核销单向主管税务机关办理退税，放宽了企业限定范围。

     （二）跨境贸易人民币结算扩大至全国

    《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。那么，何为“同期同类贷款利率”？

      《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）对上述条款中的“同期同类贷款利率”进行了明确，鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。金融企业的同期同类贷款利率情况说明中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批

      在建设过程当中，往往会发生建筑企业或房地产公司支付给农户的青苗补偿费、拆迁补偿款和土地补偿款的问题，关于房地产和建筑企业向农民或相关单位支付青苗补偿费、拆迁补偿款和土地补偿款是否应当代扣代缴个人所得税？支付以上三项费用只有收据，能否在企业所得税税前扣除？是否要当到税务部门补开发票入账呢？应这些问题确实困惑不少税务机关执法人员、企业的财务部经理和财务人员，笔者在此就房地产和建筑企业支付青苗补偿费、拆迁补偿款和土地补偿款的涉税风险进行分析，并提供应对策略，供有关人员进行参考。

     （一）涉税风险分析

       房地产和建筑企业支付青苗补偿费、拆迁补偿款和土地补偿款涉到以下税收风险。

       财政部国家税务总局2012年2月7日联合下发《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税[2012]15号），就增值税纳税人，自2011年12月1日起，购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)的税务处理进行了明确规定，现解读如下，希望能够给全国的增值税纳税人（包括增值税一般纳税人和小规模纳税人）的财务人员在税务处理时，带来参考建议。

      （一）增值税的处理

   

      一、转增股本的主要形式

       资本公积、盈余公积和未分配利润；资产评估增值（企业和个人）；债转股；借款增资。

       二、征税原理

       1.投资者（股东）与企业是不同的法人主体，只要在法律上完成股权或资产所有权的转移，就确认分配。

       2.如果不予征税，将导致企业在清算时，股东少缴税。被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。（财税[2009]60号）

       三、政策依据

      具体范围包括：石油、石化、天然气、煤炭、电力、核能、矿山、采掘业、水利工程等能源基础设施及其相关产业和铁路、公路、桥梁、隧道、地铁、港口、码头、机场等交通运输基础设施以及相关的海陆空运输产业、项目和收入。
　　
　　一、流转税
　　
　　具体包括增值税、消费税、营业税、关税、资源税和农业税6个税种的税收优惠。
　　
　　1.供电工程贴费不征税。对供电企业向用户收取的用于建设110千伏及以下各级电压外部供电工程建设和改造等费用，包括供电和配电贴费，不征收增值税。(财税字[1997]107号）
　　
　　2.运输企业的供车行为不征税。汽车运输公司、汽车出租公司将本单位的运输车辆作价后给本单位司机或其他人员，分期向司机收取车辆的价款和管理费，不征收增值税。(国税函发[1995]578号）

      保障残疾人的切身利益，更好地发挥税收政策在鼓励残疾人就业方面的积极作用，财政部、国家税务总局联合下发了《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税字[2007]92号）（以下简称《通知》），自2007年7月1日起，对现行残疾人就业税收政策进行调整。
　　
　　 一、政策调整主要涉及以下四方面内容
　　
　 （一）扩大了享受税收优惠政策的企业范围。为了给各类企业创造公平竞争的税收环境，鼓励更多的企业吸纳残疾人就业，享受税收优惠政策的企业范围由现行的民政部门、街道和乡镇政府举办的国有、集体所有制福利企业，扩大到由社会各类投资主体设立的各类所有制企业。
　　
　 （二）扩大了鼓励安置就业的残疾人范围。为使具有劳动能力的各类残疾人享有同样的就业机会，调整后的政策将现行政策规定的“四残”（盲、聋、哑、肢体残疾）人员扩大到“六残”人员，新增智力残疾人和精神残疾人两类人员。

     根据企业所得税法规定，年度终了后5个月之内，居民企业所得税纳税人应进行企业所得税汇算清缴。企业在按照税法规定认真搞好汇算清缴的同时，要对企业的纳税情况进行分析，尽可能减少税收风险，尤其需要注意做好以下15个方面的工作。

       第一，依法享受税收优惠

       为扶持和鼓励企业发展，国家制定了一系列相应的税收优惠政策。企业作为纳税人应该全面收集、了解这些政策，尤其关注本行业的税收优惠政策，熟悉适合本企业的优惠政策的具体办理程序，依法享受税收优惠，为企业创造经济利益。